Veelgestelde vragen over de Opgaaf ICP

Een aparte opgaaf naast uw btw-aangifte, waarin u per afnemer specificeert wat u aan ondernemers in andere EU-landen hebt geleverd of gepresteerd. U vermeldt daarin het btw-identificatienummer van uw afnemer en het bedrag. De Belastingdienst wisselt die gegevens uit met de andere lidstaten, die vervolgens controleren of uw afnemer de verwerving daar heeft aangegeven.

Als u intracommunautaire leveringen verricht, en als u diensten verricht aan ondernemers in andere EU-landen waarbij de btw naar hen wordt verlegd. In beide gevallen is de opgaaf verplicht, ook als het om kleine bedragen gaat. Het tijdvak van de opgaaf loopt in beginsel gelijk met dat van uw btw-aangifte.

Rubriek 3b van uw btw-aangifte bevat uw leveringen naar andere EU-landen, en het totaal van uw Opgaaf ICP hoort daarmee overeen te komen. De Belastingdienst vergelijkt die twee. Loopt het uiteen, dan volgt een vraag, en dat is zelden een onschuldig verschil: het duidt vaak op een levering die in de verkeerde rubriek staat. Eén bekende uitzondering: valt uw afnemer in zijn eigen land onder de kleineondernemersregeling en heeft hij daardoor geen btw-identificatienummer, dan kunt u die dienst niet in de Opgaaf ICP opnemen en ontstaat er noodgedwongen een verschil.

Dan komt het nultarief in gevaar. Voor een intracommunautaire levering moet u beschikken over een geldig btw-identificatienummer van uw afnemer én de opgaaf correct hebben gedaan; ontbreekt dat, dan kan de inspecteur het nultarief weigeren en de btw bij u naheffen. Controleer het nummer daarom bij elke nieuwe afnemer in het Europese VIES-systeem en leg het bewijs van die controle vast, met datum. Bewaar daarnaast uw vervoersbewijs.

Voor het niet, niet tijdig, onvolledig of onjuist doen van de opgaaf kan een boete worden opgelegd, en daarnaast kan het nultarief voor de betreffende leveringen worden geweigerd, en dat tweede is doorgaans het duurst. Een fout corrigeert u door de betreffende opgaaf te verbeteren. Doe dat uit eigen beweging: een verschil dat u zelf meldt is iets anders dan een verschil dat de Belastingdienst vindt.

Mogelijk. Naast de fiscale opgaaf bestaat de statistiekopgaaf voor het CBS. Die geldt als uw intracommunautaire verwervingen op jaarbasis boven € 1.000.000 uitkomen of uw intracommunautaire leveringen boven € 1.200.000. Die twee drempels gelden afzonderlijk: u kunt dus opgaafplichtig zijn voor alleen de inkoopkant. Let op dat dit een andere aangifte is bij een andere instantie, met eigen regels.