Vaste inrichting in Nederland

Wanneer een buitenlandse onderneming vennootschapsbelasting betaalt

Een onderneming die niet in Nederland is gevestigd, betaalt alleen vennootschapsbelasting over Nederlands inkomen (artikel 3 Wet Vpb 1969). De belangrijkste post is winst uit een onderneming die zij drijft met behulp van een vaste inrichting of een vaste vertegenwoordiger in Nederland (artikel 17, lid 3, onderdeel a).

Verkopen aan Nederlandse klanten vanuit het buitenland levert op zichzelf geen vaste inrichting op. Een kantoor, mensen of een lang project in Nederland kan dat wel.

Wat een vaste inrichting is

Sinds 2020 volgt de Nederlandse wet de omschrijving in het belastingverdrag met uw land. Is er geen verdrag, dan geldt een eigen omschrijving in de wet, gebaseerd op artikel 5 van het OESO-modelverdrag 2017 (artikel 3, lid 4 tot en met 12, Wet Vpb 1969).

• Een vaste bedrijfsinrichting waarmee uw onderneming geheel of gedeeltelijk wordt gedreven, zoals een kantoor, een filiaal, een werkplaats of een fabriek. De plek moet een zekere duurzaamheid hebben. Het OESO-commentaar noemt zes maanden als vuistregel; de Hoge Raad ziet dat niet als vaste ondergrens
• Geen vaste inrichting: een plek die alleen dient voor opslag, uitstalling of aflevering van eigen goederen, voor inkoop of het verzamelen van inlichtingen, of voor andere werkzaamheden van voorbereidende aard of met een hulpfunctie. Die uitzondering geldt niet als uw onderneming of een gelieerde onderneming in Nederland nog andere werkzaamheden verricht die samen meer zijn dan voorbereidend of ondersteunend
• Een afhankelijke vertegenwoordiger: iemand die gewoonlijk overeenkomsten sluit voor uw onderneming, of daarbij de hoofdrol speelt. Een onafhankelijke vertegenwoordiger die handelt in de gewone uitoefening van zijn eigen bedrijf, levert geen vaste inrichting op, tenzij hij uitsluitend of bijna uitsluitend voor uw onderneming of gelieerde ondernemingen werkt
• Een werknemer die in Nederland thuiswerkt: een thuiswerkplek staat meestal niet ter beschikking van de onderneming, en is dan geen vaste inrichting. Bij structureel thuiswerken kan dat anders zijn. Het OESO-commentaar van 2025 geeft daarvoor een toets met een grens van 50% van de werktijd

Geldt een verdrag, dan beslist de tekst van dat verdrag. Nederland heeft voor zijn verdragen een voorbehoud gemaakt bij de ruimere toets voor vertegenwoordigers uit het multilaterale verdrag (MLI). Onder veel Nederlandse verdragen is de vraag daarom of de vertegenwoordiger bevoegd is om namens uw onderneming overeenkomsten te sluiten, en die bevoegdheid gewoonlijk gebruikt.

Bouw- en installatieprojecten

• Zonder verdrag: een bouwwerk of constructie- of installatiewerkzaamheden zijn alleen een vaste inrichting als zij langer duren dan twaalf maanden. Werkt u zelf meer dan 30 dagen op de plek, dan tellen periodes van meer dan 30 dagen mee waarin gelieerde ondernemingen daar samenhangende werkzaamheden verrichten (artikel 3, lid 4, onderdeel b, en lid 7)
• Met verdrag: het verdrag bepaalt de termijn. In de meeste Nederlandse verdragen is dat twaalf maanden; sommige verdragen, vooral met ontwikkelingslanden, noemen drie, zes of negen maanden

Hoeveel winst bij de vaste inrichting hoort

Nederland belast alleen de winst die bij de vaste inrichting hoort. Die wordt bepaald alsof de vaste inrichting een afzonderlijke, zelfstandige onderneming is: de Authorised OECD Approach, die de Belastingdienst toepast op grond van een besluit van 14 juni 2022.

• Stap 1: welke functies de mensen van de vaste inrichting uitoefenen, welke bezittingen en risico's daardoor bij haar horen, en hoeveel kapitaal haar wordt toegerekend
• Stap 2: de handelingen tussen de vaste inrichting en het hoofdhuis krijgen een zakelijke prijs, naar analogie van de OESO-richtlijnen voor verrekenprijzen

De winst wordt belast tegen de gewone tarieven: in 2026 19% over de eerste € 200.000 en 25,8% over het meerdere.

Inschrijving en aangifte

• KvK: een buitenlandse onderneming met een vestiging in Nederland schrijft die in bij het Handelsregister, met de formulieren 6, 11 en 13 in het Nederlands, een bewijs van inschrijving uit het land van oprichting van niet ouder dan een maand, gewaarmerkte kopieën van de oprichtingsakte en de statuten, en een verklaring waaruit blijkt wie de bestuurders zijn. Een bestuurder schrijft in op afspraak bij de KvK; een bestuurder die in het buitenland woont, kan de stukken ook opsturen. De KvK geeft de gegevens door aan de Belastingdienst
• Belastingdienst: heeft uw onderneming nog niet eerder aangifte vennootschapsbelasting gedaan, dan vraagt de Belastingdienst haar eerst aan te melden met het formulier Aanmelding Onderneming buitenland. Volgens de Belastingdienst ontvangt u daarna doorgaans binnen acht weken een RSIN. Met dat nummer vraagt u eHerkenning aan
• De aangifte moet binnen zijn vóór 1 juni na een boekjaar gelijk aan het kalenderjaar, of binnen vijf maanden na het einde van een gebroken boekjaar. Uitstel kunt u aanvragen; online tot 1 november
• Zes maanden na het einde van het boekjaar nog geen uitnodiging tot aangifte ontvangen? Dan moet u de Belastingdienst binnen twee weken om een uitnodiging vragen. Doet u dat niet, dan kan een boete volgen van ten hoogste € 6.709
• Personeel in Nederland: een buitenlandse werkgever met een vaste inrichting hier moet loonheffingen inhouden en afdragen

Btw: een aparte toets

Voor de btw vraagt een vaste inrichting een voldoende mate van duurzaamheid en een geschikte structuur van personeel en technische middelen om prestaties te verrichten. Een plek die alleen het hoofdhuis ondersteunt, bijvoorbeeld met administratie of reclame, is dat niet. Het antwoord voor de btw kan dus anders zijn dan voor de vennootschapsbelasting.

• Met een vaste inrichting voor de btw wordt de vestiging voor haar eigen activiteiten behandeld als Nederlandse ondernemer. De btw op prestaties waarbij zij is betrokken, wordt niet naar uw Nederlandse afnemer verlegd; de vestiging brengt hem in rekening en geeft hem aan
• Zonder vaste inrichting registreert uw onderneming zich als buitenlandse ondernemer, en wordt de btw op veel prestaties aan Nederlandse ondernemers naar de afnemer verlegd

Daarom toetsen wij beide voordat u een btw-nummer aanvraagt: het antwoord bepaalt de route van de registratie.

Zonder vaste inrichting verloopt de aanvraag zoals beschreven bij btw-registratie in Nederland voor buitenlandse ondernemingen.

Voorbeeld

Een onderneming uit de Verenigde Staten opent in 2026 een kantoor in Rotterdam. Drie werknemers onderhandelen daar met Nederlandse klanten en sluiten de contracten. Het kantoor is een vaste inrichting.

• Winst die over 2026 aan het kantoor wordt toegerekend: € 240.000
• Vennootschapsbelasting tegen 19% over de eerste € 200.000: € 38.000
• Tegen 25,8% over de resterende € 40.000: € 10.320
• Nederlandse vennootschapsbelasting over 2026: € 48.320, met de aangifte vóór 1 juni 2027, tenzij uitstel is verleend
• Het kantoor is ingeschreven bij de KvK, en de onderneming houdt voor de drie werknemers loonheffingen in

Dit is een rekenvoorbeeld, geen klantcase. Hoe de Verenigde Staten de dubbele belasting voorkomen, volgt uit het verdrag en de Amerikaanse regels.

Wat wij doen

Wij lopen uw activiteiten, ruimtes, mensen en contracten in Nederland door, toetsen het verdrag met uw land en geven u een schriftelijke conclusie voor de vennootschapsbelasting en de btw: of er een vaste inrichting is, en welke inschrijvingen, aangiften en loonheffingsplichten daaruit volgen. Eenmalig € 245, excl. btw.

Is er een vaste inrichting, dan maken wij haar aangifte vennootschapsbelasting: de winsttoerekening, de aangifte en de controle van de aanslag, op basis van de cijfers van de vaste inrichting. € 495 per jaar, excl. btw. In het eerste jaar hoort de aanmelding van uw onderneming bij de Belastingdienst erbij. De boekhouding zit er niet in. De btw-registratie (€ 275) en de btw-aangiften (€ 150 per maand in ons pakket) zijn apart. Verrekenprijsdocumentatie of een verzoek om vooroverleg spreken we vooraf af.