De kleineondernemersregeling over de grens (EU-KOR)

De voorwaarden

• Uw onderneming is gevestigd in een EU-land. Een onderneming met haar hoofdvestiging buiten de EU kan de regeling niet gebruiken, ook niet met een vaste inrichting in de EU
• Uw omzet in de hele EU is maximaal € 100.000 per kalenderjaar, in het lopende en het vorige jaar. Ook de omzet in uw eigen land en in landen waar u de regeling niet gebruikt, telt mee
• Uw omzet in elk land waar u de vrijstelling wilt, blijft onder de eigen drempel van dat land. Elk land bepaalt die zelf, met een maximum van € 85.000. Sommige landen hebben een drempel per sector of kijken een jaar extra terug
• In Nederland is die drempel € 20.000 per kalenderjaar, in het lopende en het vorige jaar

Hoe u zich aanmeldt: altijd in uw eigen land

U meldt zich bij de belastingdienst van het land waar u bent gevestigd. U geeft de landen op waar u de vrijstelling wilt, en uw omzet per land over dit en vorig jaar. Die belastingdienst geeft u een individueel nummer met het achtervoegsel EX, in beginsel binnen 35 werkdagen. De vrijstelling geldt vanaf de datum waarop u dat nummer krijgt. Het EX-nummer dient alleen voor deze regeling.

• Gevestigd in Nederland: u meldt zich bij de Belastingdienst via Mijn Belastingdienst Zakelijk. De Nederlandse KOR voor uw omzet in Nederland is een aparte aanmelding
• Gevestigd in een ander EU-land en u wilt de Nederlandse vrijstelling: u vraagt die aan via de belastingdienst van uw eigen land, niet bij de Nederlandse Belastingdienst. De Belastingdienst kan afwijzen. Alleen tegen een afwijzing omdat uw Nederlandse omzet boven € 20.000 ligt, kunt u bezwaar maken

Wat het betekent

• Geen btw op uw verkopen in dat land, en geen btw op uw facturen
• Geen btw-registratie en geen btw-aangifte in dat land voor deze verkopen
• Geen aftrek van btw in dat land, ook niet op kosten voor deze verkopen
• Wel verschuldigd: btw bij invoer, op belaste intracommunautaire verwervingen en op diensten die u afneemt waarbij de btw naar u is verlegd. Daarvoor moet u mogelijk een incidentele aangifte doen
• De vrijstelling geldt niet voor nieuwe vervoermiddelen die naar een ander EU-land gaan, en niet voor onroerende zaken die u in uw bedrijf hebt gebruikt
• Gaat u de Nederlandse KOR toepassen, dan kan btw die u eerder aftrok op investeringsgoederen, zoals een bestelauto of een pand, deels terug moeten via de herzieningsregels. In Nederland gebeurt dat niet bij bedragen onder € 500 per jaar

Elk kwartaal: de omzetopgaaf

Elk kwartaal geeft u uw omzet in elk EU-land op bij de belastingdienst van uw eigen land: ook voor landen waar u de regeling niet gebruikt, en ook als u geen omzet had. De termijn is één maand na het einde van het kwartaal. Zonder die opgaven kan uw deelname worden gestopt.

Komt uw omzet in de hele EU boven € 100.000? Dan vervalt de vrijstelling vanaf de verkoop waarmee u erboven komt, en meldt u dat binnen 15 werkdagen bij uw eigen belastingdienst.

Samen met andere regelingen

• De regeling gaat niet samen met de Invoerregeling (IOSS). Die stopt u eerst
• Gevestigd in Nederland: de Nederlandse KOR voor uw Nederlandse omzet gaat niet samen met de OSS. De EU-KOR in andere landen wel: voor de landen waar u de vrijstelling niet gebruikt, blijft u via de OSS aangeven

Stoppen, en wanneer u weer mag

• U stopt de EU-KOR voor een land via uw eigen belastingdienst. Het einde gaat in op de eerste dag van het volgende kwartaal, of op de eerste dag van de tweede maand van het volgende kwartaal als uw melding in de laatste maand van een kwartaal binnenkomt
• Zelf gestopt met de Nederlandse vrijstelling? Dan kunt u die de rest van dat jaar en het jaar daarna niet opnieuw gebruiken. Hetzelfde geldt nadat u de Nederlandse of de EU-drempel overschrijdt
• Andere landen sluiten u ten minste uit in het kalenderjaar nadat u hun drempel overschreed, sommige twee jaar

Voorbeeld

Een keramiste die in België is gevestigd, verkoopt op markten in Nederland. In 2026 betalen haar Nederlandse klanten haar € 12.100. Haar omzet in de hele EU, België meegerekend, is € 70.000 in 2025 en in 2026, en haar Nederlandse omzet blijft in beide jaren onder € 20.000.

• Zonder de regeling: zij registreert zich voor de Nederlandse btw en is 21/121 van € 12.100 verschuldigd, dat is € 2.100, min € 105 Nederlandse btw op brandstof die zij hier tankt: € 1.995 te betalen, via vier kwartaalaangiften
• Met de EU-KOR voor Nederland: geen Nederlandse btw op haar verkopen en geen Nederlandse aangiften. De € 105 op brandstof is niet aftrekbaar
• Zij meldt zich aan via de Belgische belastingdienst en geeft daar elk kwartaal haar EU-omzet op
• Verschil over 2026: € 1.995 in haar voordeel, vóór onze kosten

Dit is een rekenvoorbeeld, geen klantcase. Of de regeling loont, hangt af van uw kosten: bij hoge Nederlandse kosten kan de aftrek van btw meer waard zijn.

Wat wij doen

Wij toetsen de voorwaarden voor elk land waar u de vrijstelling wilt: de EU-grens, de nationale drempels, welke omzet meetelt en wat belast blijft. Voor een onderneming die in Nederland is gevestigd, maken wij de aanmelding en elke kwartaalopgaaf klaar voor Mijn Belastingdienst Zakelijk, en dienen wij ze voor u in als uw machtiging dat toelaat. Voor een onderneming uit een ander EU-land die de Nederlandse vrijstelling wil, maken wij de aanmelding klaar voor het portaal van uw eigen belastingdienst, en dienen wij hem voor u in als dat portaal een vertegenwoordiger toelaat. Aanmelding: € 95 eenmalig, excl. btw, voor alle landen in één aanmelding. Kwartaalomzetopgaaf: € 25 per kwartaal, excl. btw.